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支付外國企業(外國人)就源扣繳解析

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當外國企業或是外國人獲取中華民國來源所得時，應在台納稅，但由於納稅義務人身處國外，故依法由給付企業就源扣繳稅款。然而，給付企業在辦理扣繳時，經常因為哪些款項支付，屬於中華民國來源所得，哪些不是，以及不易與外國企業或外國人，達成扣繳稅款的共識，延伸出許多困擾與僵局，透過課程的分析，可進一步掌握扣繳程序，並依法完成扣繳申報。

課程大綱

一、支付外國人與外國企業的就源扣繳關鍵

(一)中華民國來源所得(境內所得)的類別(所§8)

(二)需就源扣繳的所得類別(所§88)

(三)扣繳申報的時限、稅率

(四)境外納稅義務人的抵稅權利

二、中華民國來源所得(境內所得)的定義

(一)境內所得 VS 非屬境內所得的區分

(二)各項應扣繳的境內、非屬境內所得案例

三、就源扣繳的稅賦減免方案與申請

(一)可申請低課稅所得核定的四大特殊業務、兩大所得類別

(二)可申請專案免稅的兩大所得類別

(三)可申請租稅協定的四大所得類別

四、各項境內所得的就源扣繳稅率與扣繳程序

(一)外籍員工的薪資扣繳(183天以內VS 183天以上)

(二)外國專家的執行業務扣繳

(三)外國股東的股利就源扣繳(大陸股東、非大陸股東差異)

(四)外國出租者境內租金就源扣繳(電纜、頻寬、船舶、不動產)

(五)外國授權金的就源扣繳(著作權、商標權、專利權、軟體)

(六)外國佣金的就源扣繳(外銷佣金、進口佣金、承銷佣金)

(七)其他境內所得的就源扣繳(諮詢費、服務費、平台費、廣告費)

(八)境內企業代為吸收扣繳稅款的試算

五、跨境電子勞務交易(跨境電商)扣繳稅率

(一)跨境電子勞務交易的定義、境內所得VS非屬境內所得案例

(二)跨境電子勞務交易的境內貢獻度、獲利率、扣繳稅率

(三)給付方自行吸收扣繳稅款試算、申請適用跨境電子勞務扣繳說明

六、常見漏扣漏報就源扣繳的違法案例

(一)案例解析與違法問題

(二)漏未扣繳申報的罰則

(三)連動二代健保的討論

張淵智講師

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■ 現職：

企業資深顧問
東吳大學企業管理學系兼任講師

■ 經歷：

德明科技大學財稅系兼任講師
德明科技大學行銷系兼任講師
世新大學平面傳播系兼任講師
育達商業技術學院企管系講師
健行科技大學企管系兼任講師

■ 專長：

境外公司操作分析
國際投資架構規劃
企業與個人租稅規劃與分析

■ 證照：

Register Business Analyst (USA)
Certified Public Bookkeeper (TW)
Certificate for Professional Test on Trust Businesses (TW)
講師證 (字號：講字第073781號)

■ 著作：

境外公司操作聖經 (2005年出版)
境外公司操作聖經-實務篇 (2007年出版)
境外公司操作實務大全 (2010年出版)

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